3.10 如何选择供应商

3.10 如何选择供应商

案例背景

位于市区的甲商贸公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，其购货渠道有三个选择一是从小规模纳税人A处购进，A提供增值税普通发票二是从小规模纳税人B处购进，B提供3%的增值税专用发票三是从一般纳税人C处购进，C提供13%的增值税专用发票。

A、B、C的不含税供货价均为每吨1000元，甲公司对外销售的价格为每吨1200元，现甲公司需要购进100吨货物。

问题：从节税的角度，甲公司如何选择供应商最有利？

案例分析

从小规模纳税人A处购进货物：

增值税=1200×100×13%=15600（元）

城市维护建设税及附加=15600×（7%+3%+2%）=1872（元）

企业所得税=（1200×100-1000×100-1872）×25%=4532（元）

税负总额=15600+1872+4532=22004（元）

从小规模纳税人B处购进货物：

增值税=1200×100×13%-1000×100×3%=12600（元）

城市维护建设税及附加=12600×（7%+3%+2%）=1512（元）

企业所得税=（1200×100-1000×100-1512）×25%=4622（元）

税负总额=12600+1512+4622=18734（元）

从一般纳税人C处购进货物∶

增值税=1200×100×13%-1000×100×13%=2600（元）

城市维护建设税及附加=2600×（7%+3%+2%）=312（元）

企业所得税=（1200×100-1000×100-312）×25%=4922（元）

税负合计=2600+312+4922=7834（元）

筹划方案

比较上述三种购货渠道，从一般纳税人C处购进货物的税负最低，其次是提供3%增值税专用发票的小规模纳税人，税负最高的为提供增值税普通发票的小规模纳税人。

甲公司可以在其他条件相同的情况下，选择从一般纳税人C处购进货物，以实现税收成本最低。

案例总结

实务中，企业在采购原材料时往往会面临多种选择，有的是一般纳税人，有的是小规模纳税人，有的是个体工商户，还有的是个人。通常，选择不同的采购商取得的发票会有差异，因而采购的成本也有差异。当然，不同的企业在销售时也可能开具不同类型的发票。企业应结合自身情况，自主决定从什么样的渠道采购。