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1.8 分公司还是子公司（一）∶分公司变子公司时间：2022-08-04 1.8 分公司还是子公司（一）∶分公司变子公司
案例背景 甲公司设立了一家分公司，该分公司第一年盈利80万元，第二年盈利100 万元，第三年盈利120万元。分公司没有独立法人资格，需要与总公司合并纳税。甲公司总部三年全部实现盈利。 问题：甲公司应如何进行税务筹划以降低企业所得税税负？ 案例分析 税务筹划前∶ 该分公司三年实际缴纳企业所得税=（80＋100＋120）×25%=75（万元） 筹划方案 对小微企业年利润不超过100万元的部分，企业所得税实际税负率为2.5%；对小微企业年利润超过100万元但不超过300万元的部分，企业所得税实际税负率为10%。据此，将该分公司设立为独立核算的子公司进行运营可以实现节税。 税务筹划后∶ 第一年企业所得税=80×2.5%=2（万元） 第二年企业所得税=100×2.5%=2.5（万元） 第三年企业所得税=100×2.5%＋20×10%=4.5（万元） 三年合计应纳税额为9万元，节税金额为66万元，节税比例为88%。 法律依据 根据《中华人民共和国企业所得税法》，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。 案例总结 设立分公司还是子公司并不是绝对的。本案中的分公司有利润且在小微企业利润的上限之下，将无法独立纳税的分公司变成独立纳税的子公司，可以利用小微企业的优惠政策实现节税。
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