山东众米财税集团有限公司


济宁代办营业执照

Shandong Zhongmi Finance and Taxation Group Co. LTD.

服务热线:

131-6537-2278

文章
  • 文章
搜索
详细内容

企业向个人借款要注意的税务问题

时间:2023-04-21     

企业向个人借款支付利息,需要注意以下几个税务方面的问题:


一、企业所得税

公司发生的经营性借款利息支出税前扣除需取得发票、满足关联借款的债资比要求,利率水平不高于同期同类银行贷款利率等,另外还需要考虑股东出资是否缴足等特殊情形。


1.取得发票

企业对个人的利息支出,超过“小额零星”标准的需要个人在税务局申请代开发票作为税前扣除凭证。


不需要发票的情况:


支付个人500元/次(或者每日累计500元)以下的零星支出,不需要发票,可以凭自然人开具的个人收据在企业所得税前扣除。


2.满足债资比及利率水平的要求

①非关联方借款

支付给个人利息,满足下列条件且不超过金融企业同期同类贷款利息部分可以税前扣除。

企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的,并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为;

企业与个人之间签订了借款合同。

②关联方借款

支付给关联方个人的利息,需满足债资比且不超过金融企业同期同类贷款利息部分可以税前扣除。

11.png

3.公司发生的经营性借款利息支出不得在计算企业应纳税所得额时扣除


凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的,该企业对外借款所发生的利息,相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息,其不属于企业合理的支出,应由企业投资者负担,不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

二、增值税与附加税


个人向企业借款取得的利息,属于增值税应税范围,企业向个人支付利息时,个人需要缴纳增值税及附加税。

注意:个人取得的借款利息收入低于500元/次,免征增值税。


三、个人所得税


个人取得的利息收入需要按“股息、利息、红利所得”依20%税率纳税。单位在支付个人借款利息时,应按税法规定代扣代缴个人所得税。


四、印花税
企业与个人签订的借款合同,按照《印花税法》规定,不需要缴纳印花税。

5个注意点
公司向个人借款支付利息时,还需要注意这5个涉税点:


1.要有借款合同或协议

企业与个人之间要签订借款合同,并在借款合同中注明借款的用途必须是用于公司正常经营,从而体现企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的,并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为,这是利息费用能否在企业所得税前扣除的最基本的前提。


2.要取得合法有效的凭证

支付借款利息必须取得银行出具的利息计息单或者正式增值税发票;若是支付个人的利息,需要个人去国税部门代开利息的发票,否则在企业所得税前不得扣除。


3.要代扣利息的个人所得税

个人借款给非金融企业取得的利息收入,属于债权性股息所得,按照《个人所得税法》的规定,应当按照"利息、股息、红利所得"项目缴纳个人所得税,税率为20%


4.个人要按照“贷款服务”缴纳增值税

根据(财税〔2016〕36号文件规定:


贷款服务,是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动,各种占用、拆借资金取得的收入,按照贷款服务缴纳增值税。


因此,个人将资金贷与他人使用而取得利息收入的应该缴纳增值税。


5.若借款人为股东个人要遵循关联方利息扣除标准

若是该借款属于公司向股东的借款,那么支付股东个人的利息就要须按企业关联方利息支出税前扣除的标准扣除。


提前预防!企业向个人借款


可以从这几方面检查

其实,对于企业向个人的借款,不用避之如蛇蝎,只要从以下几个方面提前做好检查即可:


1.查看是否签订了借款合同,合同是否明确了借款用途、借款金额、时间和利率。

2.查看借款人是否提供了代开的发票。

3.查看借款利率水平是否不高于同期同类银行贷款利率,超过部分的利息无法税前抵扣。

4.判断借款人是否是公司的关联方,如股东借款给企业,关联债资比限制,金融企业为5:1,其他企业是2:1。超过部分的利息无法税前抵扣。


5.对于自然人代开发票部分,需要企业在支付个人借款利息时,代扣代缴个税。

账务处理
个人把资金借给了企业,企业自然需要将之确认为债务。要特别说明的是,会计在进行账务处理时,不能记作“短期借款”或“长期借款”。


“短期借款”和“长期借款”科目主要核算企业向金融机构的借款,企业向个人借款只能通过“其他应付款”科目进行核算,明细科目可设定为借款人姓名(比如“赵四”)。


借款时的分录为:

借:银行存款 

     贷:其他应付款—赵四


还款时的分录为:

借:其他应付款—赵四

     贷:银行存款


企业向借款人支付利息,要记得需要代扣代缴个税,利息确认为“财务费用”即可。

借:财务费用—借款利息

     贷:银行存款

          其他应付款—代扣赵四个税


服务项目

二维码

周一至周日(9:00-18:00)

邮箱:zhongmicaishui@163.com

集团网站:www.xinchuang0537.com

地址:山东省济宁市金宇路30号百丰商务中心6层

ICP备案:鲁ICP备2021017246号-1


公众号

业务咨询

手机站

关于我们

联系我们

131-6537-2278

友情链接: 济宁信创企业集团总公司       济宁信创消防手续代办      济宁注册公司代办      济宁营业执照代办       济宁公司注销代办          国家税务总局


seo seo